财政部 国家税务总局


关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知

财税[2011]50号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题通知如下：
　　一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：
　　1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；
　　2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；
　　3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
　　二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：
　　1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
　　2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
　　3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
　　三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。
　　四、本通知自发布之日起执行。《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[2000]57号）、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函[2002]629号）第二条同时废止。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 财政部 国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　 二〇一一年六月九日








国务院


国务院关于各省、自治区、直辖市农业税平均税率的规定
国务院[1958]0号

1958-06-03国务院


　　根据中华人民共和国农业税条例第十条的规定，对各省、自治区、直辖市的农业税平均税率规定如下:
　　北京市　　　　　　15%　　　　江苏省　　　　　　　　　16%
　　上海市　　　　　　17%　　　　安徽省　　　　　　　　　15%
　　河北省　　　　　　15%　　　　浙江省　　　　　　　　　16%
　　山西省　　　　　　15%　　　　福建省　　　　　　　　　15%
　　内蒙古自治区　　　16%　　　　河南省　　　　　　　　　15%
　　辽宁省　　　　　　18%　　　　湖北省　　　　　　　　　16%
　　吉林省　　　　　　18.5%　　　湖南省　　　　　　　　　16%
　　黑龙江省　　　　　19%　　　　江西省　　　　　　　　　15.5%
　　陕西省　　　　　　14%　　 　 广东省　　　　　　　　　15.5%
　　甘肃省和宁夏自治区14%　　　　广西壮族回族自治区　　　13.5%
　　青海省　　　　　　13.5% 　 　四川省　　　　　　　　　16%
　　新疆维吾尔自治区　13%　　　　贵州省　　　　　　　　　14%
　　山东省　　　　　　15%　　　　云南省　　　　　　　　　14%
　　西藏地区征收农业税的办法由西藏自治区筹备委员会自行规定。
国务院

一九五八年六月三日