国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知
国税发[2004]88号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了加强对公路、内河货物运输业的税收管理，总局下发了《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号）和四个明传电报，各地在执行中又陆续反映了一些问题。经研究，现将有关税收问题明确如下：
一、在中华人民共和国境内提供公路、内河货物运输劳务（包括内海及近海货物运输）的单位和个人适用《货物运输业营业税征收管理办法》（以下简称《试行办法》）。
二、关于纳税人认定问题
（一）适用《试行办法》从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人和个体运输户不得认定为自开票纳税人。
（二）铁路运输（包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁路）、管道运输、国际海洋运输业务，装卸搬运以及公路、内河客运业务的纳税人不需要进行自开票纳税人资格认定，不需要报送货物运输业发票清单。
（三）《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》中有关代开票纳税人认定和年审的规定停止执行。
三、关于办理税务登记前发生的货物运输劳务征税问题
（一）单位和个人在领取营业执照之日起三十日内向主管地方税务局申请办理税务登记的，对其自领取营业执照之日至取得税务登记证期间提供的货物运输劳务，办理税务登记手续后，主管地方税务局可为其代开货物运输业发票。
（二）单位和个人领取营业执照超过三十日未向主管地方税务局申请办理税务登记的，主管地方税务局应按《征管法》及其《实施细则》的规定进行处理，在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日至取得税务登记证期间提供的货物运输劳务，可为其代开货物运输发票。
（三）地方税务局对提供货物运输劳务的单位和个人进行税收管理过程中，凡发现代开票纳税人（包括承包人、承租人、挂靠人以及其他单位和个人）未办理税务登记的，符合税务登记条件的，必须依法办理税务登记。
四、关于货运发票开具问题
（一）按代开票纳税人管理的所有单位和个人（包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人），凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税，按营业税税款3%征收教育附加费。同时按开票金额3.3%预征所得税，预征的所得税年终时进行清算。但代开票纳税人实行核定征收企业所得税办法的，年终不再进行所得税清算。
在代开票时已征收的属于法律法规规定的减征或者免征的营业税及城市维护建设税、教育费附加、所得税以及高于法律法规规定的城市维护建设税税率的税款，在下一征期退税。具体退税办法按《国家税务总局 中国人民银行 财政部关于现金退税问题的紧急通知》（国税发〔2004〕47号）执行。
（二）提供了货物运输劳务但按规定不需办理工商登记和税务登记的单位和个人，凭单位证明或个人身份证在单位机构所在地或个人车籍地由代开票单位代开货物运输业发票。
（三）《试行办法》第七条有关代开票纳税人在申请代开票时须提供《代开票纳税人资格证书》和承运货物时同货主签订的承运货物合同或其他有效证明，停止执行。
五、关于税款核定征收问题
（一）按照《试行办法》的规定，对代开票纳税人实行定期定额征收方法。凡核定的营业额低于当地确定的营业税起征点的，不征收营业税；凡核定的营业额高于当地确定的营业税起征点的，代开发票时按规定征收税款。
（二）单位和个人利用自备车辆偶尔对外提供货物运输劳务的，可不进行定期定额管理，代开票时对其按次征税。
（三）代开票纳税人实行定期定额征收方法时，为避免在代开票时按票征收发生重复征税，对代开票纳税人可采取以下征收方法：
1、在代开票时按开具的货物运输业发票上注明的营业税应税收入按规定征收（代征）营业税、所得税及附加。
2、代开票纳税人采取按月还是按季结算，由省级地方税务局确定。
3、代开票纳税人在缴纳定额税款时，如其在代开票时取得的税收完税凭证上注明的税款大于定额税款的，不再缴纳定额税款；如完税凭证上注明的税款小于定额的，则补缴完税凭证上注明的税款与定额税款差额部分。
六、关于企业所得税征收问题
对2002年以后新办的货物运输业代开票纳税人的所得税，由代开票单位在代开货物运输业发票时统一代征税款，并由地方税务局统一入库。
七、关于代开票纳税人从事联营业务的计税依据问题
代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。
八、关于物流劳务的征税问题
（一）利用自备车辆提供运输劳务的同时提供其他劳务（如对运输货物进行挑选、整理、包装、仓储、装卸搬运等劳务）的单位（以下简称物流劳务单位），凡符合规定的自开票纳税人条件的，可以认定为自开票纳税人。
（二）自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。
凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。
（三）代开票单位在为代开票物流劳务单位代开发票时也应按照以上原则征税（代征）并代开发票。
九、关于税务机关纳税申报审核问题
（一）地方税务局在受理自开票纳税人纳税申报和中介机构代开票清单及代征税款时，要对其申报的纸质清单汇总数与电子信息汇总数以及缴纳税款数进行核对。
（二）国家税务局在受理增值税一般纳税人货物运输业发票申报抵扣时，要严格核对其申报的纸质清单汇总数与电子信息汇总数是否一致，录入的清单信息是否准确、规范。
十、关于货运发票的抵扣问题
（一）增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。
（二）增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。
（三）增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。
（四）增值税一般纳税人在2004年3月1日以后取得的货物运输业发票，必须按照《增值税运费发票抵扣清单》的要求填写全部内容，对填写内容不全的不得予以抵扣进项税额。
（五）增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在《增值税运费发票抵扣清单》的“联运”栏次内。
（六）增值税一般纳税人取得的内海及近海货物运输发票，可暂填写在《增值税运输发票抵扣清单》内河运输栏内。
十一、关于协调配合问题
（一）地方税务局要按照有关规定的要求，将自开票纳税人和地方税务局、代开票中介机构开具的货物运输业发票的有关信息及时传送给国家税务局，国家税务局和地方税务局要建立密切、畅通的信息交换制度，切实落实好“三个办法和一个方案”。
（二）地方税务局要加强与交通管理部门的协作，将纳税人认定情况与交通管理部门发放的道路运输经营许可证、水路运输经营许可证情况进行逐户核对，凡对外提供货物运输劳务的单位和个人都要纳入税收管理。
十二、关于代开票中介机构管理问题
地方税务局要加强对代开票中介机构的管理，不得随意放宽代开票中介机构的条件和范围。接受委托代开货物运输业发票的中介机构必须按照《试行办法》中的有关规定开具发票，代征和解缴税款并按期向主管地方税务局报送《中介机构代开货物运输业发票清单》。
十三、本通知自2004年7月1日起执行。
国家税务总局
二○○四年七月八日
关于印发《浙江省工业固定资产投资项目节能评估机构备案管理办法（试行）》的通知
浙江省经济和信息化委员会
关于印发《浙江省工业固定资产投资项目节能评估机构备案管理办法（试行）》的通知
浙经信资源〔2010〕559号
各市经贸委（经委）：
根据《浙江省人民政府关于进一步加大工作力度确保实现十一五节能减排目标的通知》（浙政发〔2010〕25号）和《浙江省固定资产投资项目节能评估和审查管理办法》（浙政发〔2010〕35号）的要求，我委拟定了《浙江省工业固定资产投资项目节能评估机构备案管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。
二○一○年十月二十日
浙江省工业固定资产投资项目节能评估机构备案管理办法（试行）
第一条 为进一步加强我省工业固定资产投资项目的节能评估工作，规范节能评估机构管理，依据《中华人民共和国节约能源法》、《浙江省固定资产投资项目节能评估和审查管理办法》(浙政办发［2010］35号)和有关法律、法规的规定，结合我省实际，制定本办法。
第二条 本办法所称的节能评估机构，是指接受委托为年综合能源消费量5000吨标准煤及以上或年用电量600万千瓦时及以上的工业固定资产投资（含新建、扩建和改建,下同）项目进行用能状况评估、编制节能评估报告的技术服务中介机构。
年综合能源消费量5000吨标准煤以下或年用电量600万千瓦时以下的工业固定资产投资项目节能评估机构备案办法由各市节能主管部门参照本办法制定。
第三条 在本省行政区域内开展本办法第二条第一款规定的工业固定资产投资项目节能评估业务的机构及其从业人员，适用本办法。
第四条 节能评估机构开展业务，应当坚持客观、公正、诚实守信原则，遵守行业道德，保守国家秘密、企业商业秘密，维护社会公共利益、企业和个人合法权益。
第五条 浙江省经济和信息化委员会（以下简称省经信委）负责节能评估机构的备案管理，核发《浙江省节能评估机构备案证书》（以下简称《备案证书》）。
各市节能主管部门应当对申请备案的节能评估机构提出意见，加强对节能评估机构的指导和管理。
第六条 节能评估机构应当具备下列条件:
（一）在中华人民共和国境内依法登记的各类所有制企业或事业法人，具有固定的工作场所和工作条件，固定资产不少于50万元；
（二）能够开展区域节能规划、工业固定资产投资项目的节能咨询、评估；能够独立完成工业固定资产投资项目的能源审计、能量平衡分析、能源利用状况现状调查与评价以及能源经济技术论证；有能力分析、审核能源技术报告和用能监测数据；
（三）配备能源工程、热能动力、电力系统、节能规划等方面的专业技术人员15名以上，其中具有高级专业技术职称的人员不少于5人，备案登记的人员不少于技术人员总数的50％。以上人员不得同时在两个及以上节能评估机构执业；
（四）根据申请备案的专业类别，每个专业类别应当配备3名以上相应专业的工程师及以上职称的技术人员；
（五）从事节能评估咨询等相关业务不少于1年，申请备案的专业类别的相关业绩不少于5项；
（六）具有健全的节能评估工作从业守则、信息保密制度、质量保证体系，具备文件和图档的数字化处理能力，有较完善的档案管理系统。
第七条 节能评估机构应当以法定注册名称备案。备案的主要事项包括：机构名称、住所、法定代表人、工商登记号、机构性质、组织结构、股权结构、固定资产、注册资金等。
第八条 节能评估机构备案应当提交下列材料：
（一）备案申请报告；
（二）单位基本情况简介；
（三）工业固定资产投资项目节能评估机构备案登记表（附件2）；
（四）企业法人营业执照副本复印件或事业单位法人证书副本复印件；
（五）工作场所证明、专项能源检测仪器设备清单；
（六）本机构从事节能评估技术人员的职称资格证书、节能评估培训结业证书及身份证件复印件；
（七）从事节能评估的技术人员专职申明、劳动聘用合同、社会保险缴纳等证明材料复印件；
（八）节能评估相关工作业绩证明；
（九）从业守则、信息保密制度、质量管理体系认证证书等复印件或节能评估工作质量保证体系的相关文件。
以上相关材料复印件需加盖本机构公章。
第九条 浙江省工业固定资产投资项目划分为轻工专业、纺织专业、电力专业、化工专业、建材专业、金属冶金专业、机械加工制造专业、电子设备制造专业及其他专业等九类，申请备案的节能评估机构应当根据从业人员的专业、职称等技术条件，选择具备能力的类别进行备案。
第十条 有下列情形之一的，应当办理备案变更：
（一）发生本办法第七条备案事项中的一项或多项内容变更的；
（二）机构分立或合并的；
（三）设立分支机构的。
第十一条 办理备案变更的节能评估机构应当提交以下材料，经省经信委审核后换发《备案证书》：
（一）变更备案申请书；
（二）工商变更登记核准通知书；
（三）其他有关变更证明材料。
第十二条 已备案的节能评估机构发生机构注销或不再从事节能评估业务等情况的，应当提出备案注销申请，及时办理备案注销手续。
第十三条 省经信委建立专门的信用档案，对备案的节能评估机构进行动态管理，实行定期验审制度，根据监管评价结果，对业绩良好的节能评估机构给予政策扶持。
第十四条 鼓励节能评估机构建立行业组织，制定行业规范，提供业务指导和服务，实行行业自律。
第十五条 本办法自2010年11月15日起试行。
附件：1．工业节能评估专业类别划分
2．工业固定资产投资项目节能评估机构备案登记表
【附件下载】：2010102200006.doc
http://www.zj.gov.cn/gb/zjnew/node3/node22/node166/node219/node1442/userobject9ai121523.html